Genç girişimci Bağ-Kur desteği başvuru süreci. 18-29 yaş arası genç girişimciler için Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:292) ’nde yer alan şartları sağlayanlar için mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 18 yaşını doldurmuş ve 29 yaşını doldurmamış olanlar 4b kapsamında 01.06.2018 tarihinden itibaren ilk Dolayısıyla teşvikin genç girişimciye sağlayacağı vergi avantajı (100 bin lira kazanç için) 22.300 lira oluyor. (4447 sayılı Yasa Geçici 10.ncu Md.) Teşvik 31.12.2020 tarihine 1 Genç girişimcilerde kazanç istisnası: Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Genç girişimci kazanç istisnasından faydalanacak mükelleflerin söz konusu tebliğ kapsamında yer alan düzenlemeler doğrultusunda; “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” tablosu doldurulduktan sonra Kazanç Bildirim Detay” tablosunu doldurulması suretiyle yıllık gelir vergi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. GEÇİCİVERGİ BEYANNAMESİ YILDA 3 KEZ VERİLECEK -Geçici vergi beyannameleri 3 ayda bir yılda 4 kez veriliyordu burada bir değişikliğe gidiliyor yılda eyazılı olan meblağın binde 1,89’udur. Kefalet şerhi için damga vergisi oranı ise binde 9.48’dir. Bazı kira sözleşmelerinde tarafların tercihine göre kefilin de imzası olabilmektedir. Dolayısıyla kefilli olarak düzenlenen kira sözleşmelerinde damga vergisi hesaplanırken kira bedeline farklı oranlar uygulanarak Damga jVjJXx. Forum MEVZUAT FORUMU SGK ve VERGi MEVZUATI Genç Girişimci İstisnası 1312 1 Üye Genç Girişimci İstisnası Gelir Vergisi Beyannamesinde, Serbest meslek genç girişimci istisnası uygulanırken istisna tutarı yazılınca kardan düşmüyor ve geçici vergide uyguladığımız gibi kara 0sıfır yazılmasına da izin de vermiyor. Gelir Vergisi Beyannamesinin bildirimde 2 farklı görüş var. 1- Hasılat ve giderlerin 0sıfır yazılması. 2- Hasılattan istisna düşüldükten sonra kalan kısmın yazılması. İkisinde de mantık aynı karı sıfırlıyoruz ancak hangisini yapmak daha doğru olur ? 1328 2 Müdavim Üye Hasılat ve Giderleri 0 yazacaksınız, genç yatırımcı istisnası kısmına, kâr TL yi geçmiyorsa kâr kadar yazacaksınız. Karanlık kuytu köşelerden andolsun ki döneceğim. 1331 3 Müdavim Üye genç yatırımcı istisnası kısmına, kâr TL yi geçmiyorsa kâr kadar yazacaksınız, hesap özeti kısmını tam dolduracaksınız ,matrahın oluşmaması veya duruma göre eksik oluşması için indirimler kısmında,diğer indirimler kısmına istisna rakamını yazacaksınız, geçici vergilerde de böyle önce verdiğim yıllık beyanda da böyle yaptık Konu KARDELENLER tarafından Saat 1334 değiştirilmiştir. 1637 4 Üye Farklı bir yaklaşım daha Uygulamada hangisi doğru olur kestiremedim 1717 5 Müdavim Üye Benim yazdığım uygulamanın fetvası GİB den. Karanlık kuytu köşelerden andolsun ki döneceğim. 0057 6 Müdavim Üye Kar rakamını olduğu gibi bırakıp kar kısmı kadarını yatırım istisnası kısmınabağkur seçeneği yanında yazınca sıfırlanıyor rakam.. Ben bu şekilde yaptım 1328 7 Müdavim Üye [QUOTE=Sedat EROĞLU;757169]Hasılat ve Giderleri 0 yazacaksınız, genç yatırımcı istisnası kısmına, kâr TL yi geçmiyorsa kâr kadar yazacaksınız.[/QU Bende bu şekilde yapıyorum. Avukat mükellefim geçen yıl gelir vergisi iadesi de aldı. Sorun olmadı yani. 1906 8 Üye [QUOTE=izmir;757267] Sedat EROĞLU Nickli Üyeden Alıntı Hasılat ve Giderleri 0 yazacaksınız, genç yatırımcı istisnası kısmına, kâr TL yi geçmiyorsa kâr kadar yazacaksınız.[/QU Bende bu şekilde yapıyorum. Avukat mükellefim geçen yıl gelir vergisi iadesi de aldı. Sorun olmadı yani. hasılat ve giderleri 0 yazacaksınız derken nereyi kastediyorsunuz, "TİCARİ YADA SERBEST MESLEKLERE KAZANÇLARA İLİŞKİN BİLDİRİM" sayfasına kar yada zarara 0 yazıp hesap özetini tam yani ticari kazanç göründüğü şekliyle verince "kar tutarı, hesap özetindeki kardan küçük olamaz !" mealinde uyarı veriyor. 1914 9 Üye genç yatırımcı istisnası kısmını doldurduğumuz halde veriyor bu uyarıyı...... 1645 10 Üye [QUOTE=izmir;757267] Sedat EROĞLU Nickli Üyeden Alıntı Hasılat ve Giderleri 0 yazacaksınız, genç yatırımcı istisnası kısmına, kâr TL yi geçmiyorsa kâr kadar yazacaksınız.[/QU Bende bu şekilde yapıyorum. Avukat mükellefim geçen yıl gelir vergisi iadesi de aldı. Sorun olmadı yani. Geksis sitemi hata mesajı vermiyor mu bu şekilde ? Yetkileriniz Konu Acma Yetkiniz Yok Cevap Yazma Yetkiniz Yok Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok BB kodu Açık Smileler Açık [IMG] Kodları Açık [VIDEO] code is Açık HTML-Kodu Kapalı Forum Kuralları Enflasyon ortamında paranın satın alma gücündeki değer kaybından dolayı almış olduğu verginin de değeri azalacaktır. Bundan ötürü devlet, kazanç vergilerinin tahsilatını öne almayı ve kazançların elde edildiği takvim yılına yaymayı amaçlayan geçici vergiyi uygular. Ve vergi kanunlarınca belirlenen dönemlere göre hesaplanan ve ödenen vergilerin toplamı, yıllık olarak hesaplanan kazanç vergilerinden mahsup edilmek suretiyle düşülür. 2. Geçici Vergi Beyannamesinin Kullanım Amacı Kazanç vergilerinin tahsilatını öne almayı ve kazançların elde edildiği takvim yılına yaymayı amaçlayan geçici vergi; Geçici Vergi Beyannamesi düzenlenmek suretiyle beyan edilir ve bu beyana istinaden ödenir. Geçici Vergi Beyannamesi 1032 formudur. 3. Geçici Vergi Ödemesi Gerekenler - Basit usulde vergilendirilenler hariç ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükellefleri geçici vergi ödemek zorundadırlar. - Adi ortaklıklar ve kollektif şirketler ile adi komandit şirketler ortaklık olarak gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmadıklarından geçici vergi mükellefi de değildirler. Ancak, adi ortaklıklar ile kollektif şirketlerde ortakların, komandit şirketlerde komandite ortakların şirketten aldıkları kazançlar, şahsi ticari veya mesleki kazanç sayıldığından geçici verginin konusuna girmektedir. - Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi bulunan dar mükellefiyete tabi kurumlar, bu faaliyetleri dolayısıyla geçici vergi ödeyeceklerdir. 4. Geçici Vergi Kapsamına Girmeyen Kazançlar - Yıllara yaygın inşaat ve onarma işi yapan mükellefler ile Noter bulunmayan yerlerde Adalet Bakanlığınca geçici yetkili Noter yardımcısı olarak görevlendirilenler, bu kazançları dolayısıyla geçici vergi ödemeyeceklerdir. Ancak, söz konusu mükellefler, senelere sari inşaat ve onarma veya geçici yetkili Nuter yardımcılığı işlerinden elde ettikleri kazançları dışında kalan ticari veya mesleki kazançları için geçici vergi ödemek zorundadırlar. - Zirai kazançlar, ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlar geçici vergi kapsamında değildir. 5. Geçici Vergi Beyan Şekli ve Zamanı Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için geçici vergi dönemleri aşağıdaki gibidir Birinci dönem............ Ocak-Şubat-Mart, İkinci dönem............. Nisan-Mayıs-Haziran, Üçüncü dönem........... Temmuz-Ağustos-Eylül, Dördüncü dönem........ Ekim-Kasım-Aralık. Geçici vergi dönemleri üçer aylık olmakla birlikte, beyan edilecek kazancın hesaplanmasında 3, 6, 9 ve 12 aylık mali tablolar esas alınacaktır. Yani 1. vergi döneminde ilk 3 ayın, 2. vergi döneminde ilk altı ayın, 3. vergi döneminde ilk 9 ayın, 4. vergi döneminde 12 ayın kazancı dikkate alınacaktır. Bu nedenle de beyannamede geçici vergi hesaplanırken önceki dönemlerde ödenen geçici vergilerden en büyük olan tutar düşülür. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler için geçici vergi dönemleri, özel hesap döneminin başlangıç tarihinden itibaren üçer aylık dönemler olacaktır. İşe başlama, işi bırakma veya hesap döneminin değişmesi gibi üç aydan kısa olan vergilendirme dönemlerinde - İşe başlamada, işe başlanılan tarihin içinde bulunduğu dönemin sonuna kadar olan süre, - İşi bırakma veya tasfiye hallerinde işin bırakıldığı veya tasfiyeye girildiği tarihe kadar olan süre, - Hesap döneminin değişmesi halinde yeni hesap döneminin başladığı tarihe kadar olan süre, Ayrı bir geçici vergi dönemi kabul edilecektir. 6. Beyanname Verme Süresi Geçici vergi üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve onyedinci günü akşamına kadar ödenir. E-Beyanname uygulamasından yararlanabilenler ise eloktronik ortamda, beyannamenin kanuni olarak teslim etme süresinin bittiği iş günü saat 2400'a kadar gönderebilirler. Kurumlar vergisi mükellefleri ile hadleri aşan gelir vergisi mükellefleri geçici vergi beyannamelerini elektronik ortamda e-beyanname düzenleyerek, intenet vergi dairesi aracılığı ile göndermek zorundadırlar. 7. Geçici Vergi Beyannamesi Ödeme Şekli ve Zamanı Geçici vergi beyan dönemini izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve onyedinci günü akşamına kadar ödenir 5035 Sayılı Kanun Ödeme vergi dairelerinin anlaşma yapmış olduğu bankalar kanalı ile internet bankacılığı dahil yapılabilir. 8. Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler - Kurumlar vergisi mükellefleri ile bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri geçici vergi beyannamelerine sadece gelir tablosunu ekleyeceklerdir. - İşletme defteri tutan mükellefler işletme hesabı özeti ekleyeceklerdir. - Serbest meslek kazanç defteri tutan mükellefler ise serbest meslek kazancı bildirimini ekleyeceklerdir. Geçici Vergi Beyannamesi Geçici Vergi Beyannamesi Excel Geçici Vergi Beyannamesi, Örnek sayfa 1 sonraki sayfa >>>>> Beyannameler tarihinde doğum tarihli mükellefe açılış yaparak vergi dairesinden genç girişimci yazısı talep ettik. Vergi dairesi yazıyı verdi. 1 haziranda mükellef 29 yaşını doldurmamış oluyor doğru mu hesaplıyorum? Aslında sizde Kurumla aynı şeyi yıl +8 ay diyorsunuz. 29 yaş doldurulmuş 8 ay da geçmiş bu destekten yararlandırılmayacaktır. Gelir Vergisi Kanunu Genç girişimcilerde kazanç istisnası *6663 Sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle değişen mükerrer madde Yürürlük; Mükerrer Madde 20 Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz., Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dahil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hallerinde dahi yıllık beyanname verilir. Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. *Değişmeden önceki şekli Mükerrer Madde 20 Eğitim, Öğretim ve Sağlık Hizmet İşletmelerinde Kazanç İstisnası 3946 sayılı Kanunun 38’inci maddesiyle kaldırılmıştır. Yürürlük; * Kaldırılmadan önceki şekli Mükerrer Madde 20 – 3239 sayılı Kanunun 41’inci maddesiyle eklenen madde Okul, kreş ve spor tesisleri ile 50 yatak kalkınmada öncelikli yörelerde 35 yatak kapasitesinden az olmamak üzere, yurt ve sağlık tesislerinin huzurevleri dahil işletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili bakanlığın görüşü alınmak suretiyle Maliye ve Gümrük Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslar dahilinde 5 yıl süreyle Gelir Vergisinden müstesna tutulurlar. İstisna, kuruluşların faaliyete geçtiği tarihten itibaren başlar. Bu kuruluşların kalkınmada öncelikli yörelerde kurulması halinde bunlardan elde edilecek kazançlar yukarıdaki şartlar dahilinde 10 yıl süreyle gelir vergisinden müstesna tutulur. İlgili Tebliğ Amaç ve kapsam MADDE 1 – 1 Bu Tebliğin amacı, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa, 10/2/2016 tarihli ve 29620 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 29/1/2016 tarihli ve 6663 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 1 inci maddesi ile yapılan düzenlemeyle getirilen genç girişimcilerde kazanç istisnasına ve 2 nci maddesi ile yapılan düzenlemeyle getirilen ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflere uygulanacak indirime ilişkin usul ve esasları belirlemektir. BİRİNCİ BÖLÜM Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Yasal düzenleme MADDE 2 – 1 6663 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun mülga mükerrer 20 nci maddesi başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenerek 10/2/2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. “Genç girişimcilerde kazanç istisnası MÜKERRER MADDE 20 – Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz., Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması, Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir. Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” İstisnadan faydalanacaklar ve faydalanma şartları MADDE 3 – 1 İstisnadan; a Ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş, b Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış, tam mükellef gerçek kişiler yararlanır. 2 Birinci fıkrada belirtilen kişilerin istisnadan yararlanabilmeleri için aşağıda belirtilen şartları taşımaları zorunludur. a İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi. 1 Mükelleflerin söz konusu istisnadan faydalanabilmeleri için işe başlamayı kanuni süresi içerisinde bildirmeleri gerekmektedir. İşe başlamanın kanuni süresi içerisinde bildirilip bildirilmediği hususu, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilir. 2 İşe başlama bildiriminin Vergi Usul Kanununda yer alan süre içerisinde yapılmaması durumunda, söz konusu istisna hükmünden yararlanılamaz. b Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi. 1 İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir. 2 Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir. 3 İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz. 4 Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz. 5 Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz. 3 Genç girişimcilerde kazanç istisnasında, özellikli durumlara ilişkin hususlar şunlardır a Faaliyetin ortaklık olarak yürütülmesi. 1 Adi ortaklık veya şahıs şirketi kurmak suretiyle faaliyette bulunan mükellefler de ayrı ayrı istisnadan yararlanabilir. Bu durumda mükelleflerin istisnadan yararlanabilmeleri için tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşımaları gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin istisna şartlarını taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz. Örnek 1 Bay A, Bay B ve Bay C, 17/2/2016 tarihinde adi ortaklık şeklinde lokanta işletmeciliği faaliyetine başlamış olup faaliyete başlanıldığı tarihte Bay A 27, Bay B 29, Bay C ise 32 yaşındadır. Buna göre; Bay C, 29 yaş şartını ihlal ettiğinden ortakların hiçbiri istisnadan faydalanamayacaktır. b İşletmenin devralınması. 1 Bir işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, istisnadan yararlanılabilmesi için işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar bu derece dâhil kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. Örnek 2 Bay D, 20/2/2016 tarihinde babasına ait oto yıkama işletmesini devralmak suretiyle ticari faaliyete başlamıştır. Bay D’nin, işi devraldığı babasının 1. derece kan hısımı olması nedeniyle, istisnadan yararlanması mümkün olmayacaktır. 2 Ölüm dolayısıyla eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması halinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartların tamamını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın devralan eş veya çocuklar istisnadan üç vergilendirme dönemi boyunca yararlanır. Örnek 3 4/4/2016 tarihinde kırtasiye işletmeciliği faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bay C, söz konusu istisnadan bir yıl yararlandıktan sonra 3/2/2017 tarihinde vefat etmiştir. İşletmeyi devralan eş istisnaya ilişkin diğer şartları taşımaktadır. Buna göre, 2017 yılına ilişkin istisna tutarından; Bay C adına mirasçılar tarafından 1/1/2017 – 3/2/2017 kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan kazanç dolayısıyla tam olarak yararlanılacaktır. Ayrıca, işletmeyi devralan eş de 4/2/2017-31/12/2017 döneminden itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca 2017, 2018, 2019 yıllarında istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Örnek 4 3/5/2003 tarihinden itibaren büfe işletmeciliği faaliyetinde bulunan Bay S, 28/7/2016 tarihinde vefat etmiş olup faaliyeti Bay S’nin 20 yaşındaki oğlu R devralmıştır. Büfe işletmeciliğini devralan Bay R istisnaya ilişkin diğer şartları da taşımaktadır. Buna göre, Bay R 2016, 2017 ve 2018 yıllarında söz konusu istisnadan tam olarak yararlanacaktır. c Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması. 1 Mükelleflerin mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olmaları durumunda istisnadan yararlanmaları söz konusu olmaz. 2 Buna göre, mevcut işletmeye veya ortaklığa sonradan ortak olunması durumunda, diğer tüm şartları taşısalar dahi, ortakların hiçbiri bu istisnadan yararlanamaz. İstisna uygulaması MADDE 4 – 1 İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkân bulunmamaktadır. 2 İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. Örnek 5 Bayan F, 21/5/2016 tarihinde mimarlık faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bayan F, bu faaliyetini 3/3/2017 tarihinde terk etmiş, 2/2/2018 tarihinde anılan faaliyetine yeniden başlamıştır. Buna göre; Bayan F, 2016 ve 2017 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan yararlanacak ancak, 2/2/2018 tarihinde yeniden işe başladığı faaliyeti için ilk defa işe başlama şartını ihlal etmesi nedeniyle, 2018 ve izleyen yıllar için söz konusu istisnadan yararlanamayacaktır. Örnek 6 Bay G, 18/4/2016 tarihinde harita mühendisliği faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bay G ayrıca, 4/8/2017 tarihinde market işletmeciliği, 6/9/2018 tarihinde danışmanlık faaliyetlerine başlamıştır. Buna göre, Bay G 2016, 2017 ve 2018 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan tam olarak yararlanacaktır. Ancak, yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmayacağından, Bay G 2017 yılında başladığı market işletmeciliği faaliyeti için 2019 yılında, 2018 yılında başladığı danışmanlık faaliyeti için ise 2019 ve 2020 yıllarında istisnadan yararlanamayacaktır. 3 İstisnadan yararlananların, yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerini ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapmaları durumlarında, istisnadan kalan süre kadar yararlanmaları mümkündür. Yararlanılacak istisna tutarı MADDE 5 – 1 İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık Türk lirası olarak uygulanacak olup bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez. Örnek 7 1/10/2016 tarihinde kuaförlük faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan B’nin, 1/10/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği ticari kazancı Türk lirasıdır. Bayan B’nin, 2016 yılında yararlanabileceği istisna tutarı Türk lirası olup kalan tutar olan Türk lirası ertesi yıla devredilemeyecektir. 2 Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. Örnek 8 1/3/2016 tarihinde avukatlık faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan C’nin 1/3/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Bayan C’nin elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanılacak olup kalan Türk liralık tutar ertesi yıla devredilemeyecektir. Bayan C, faaliyetini 31/10/2017 tarihinde terk etmiştir. Bayan C’nin 1/1/2017- 31/10/2017 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Mükellef söz konusu kazancın Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan tutar olan Türk liralık kazancı ise gelir vergisine tabi olacaktır. 3 İstisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyetten dolayı kazanç elde eden ve şartları sağlayan gerçek kişilere uygulandığından, istisna şartlarını taşıyan mükelleflerin bir vergilendirme döneminde anılan faaliyetlerden bir veya birkaçından kazanç elde etmeleri durumunda söz konusu istisna beyan edilen bu gelirlerin toplamına uygulanır. Örnek 9 İstisnanın tüm şartlarını taşıyan Bay E, 20/2/2016 tarihi itibarıyla mimarlık, 1/7/2016 tarihi itibarıyla da inşaat faaliyetine başlamıştır. Bay E’nin 2016 takvim yılında inşaat faaliyetinden elde ettiği ticari kazancı Türk lirası, mimarlık faaliyeti dolayısıyla elde ettiği serbest meslek kazancı ise Türk lirasıdır. Bay E, elde ettiği toplam Türk lirası kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanabilecek olup kalan tutar olan Türk liralık kazanç ise gelir vergisine tabi olacaktır. 4 İstisna, her durumda ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyetinin tesis olunduğu dönemden başlamak üzere üç vergilendirme dönemi ile sınırlı olup önceki faaliyete devam edilirken yeni bir faaliyete başlanılması istisna süresini uzatmaz. Diğer hususlar MADDE 6 – 1 Bu istisnanın, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında bulunanlar tarafından, istisnadan yararlananlara tevkifat kapsamında ödeme yapılması durumunda, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. 2 Diğer taraftan, anılan Kanunun mükerrer 20 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “istisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.” hükmü gereği, istisnaya konu kazancın elde edilmesi sırasında tevkif edilen vergilerin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. Örnek 10 1/4/2016 tarihinde faaliyete başlayan serbest meslek erbabı Bay M, istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşımakta olup bu kişinin 1/4/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Ayrıca, ilgili dönemde Bay M’ye söz konusu faaliyet dolayısıyla yapılan ödemeler üzerinden Türk lirası gelir vergisi kesintisi yapılmıştır. Bay M, elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanacak olup kalan Türk liralık kazanç tutarını ise yıllık beyanname ile beyan edecektir. Bay M tarafından verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen Türk lirası üzerinden hesaplanacak olan gelir vergisinden, yıl içinde tevkif yoluyla ödenen Türk lirası tutarındaki verginin mahsubu mümkündür. Mahsup edilecek tutarın beyanname üzerinde hesaplanan gelir vergisinden fazla olması nedeniyle mahsup yoluyla giderilemeyen tevkifat tutarı genel hükümler çerçevesinde red ve iade olunacaktır. 3 Mükellefler tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır. 4 İstisnadan yararlanan ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının basit usulde vergilendirilenler, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında kazanç elde edenler ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar hariç geçici verginin hesabında da söz konusu istisnayı dikkate alacakları tabiidir. 5 Kazanç istisnasından yararlanan mükellefler beyana tabi başka bir gelirlerinin olması durumunda da ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla istisnadan yararlanabilirler. Örnek 11 Bayan F, istisna kapsamında 2016 yılında Türk lirası serbest meslek kazancı ile Türk lirası kira geliri elde etmiştir. Bayan F, bu gelirleri nedeniyle verdiği yıllık gelir vergisi beyannamesinde sadece serbest meslek kazancına isabet eden Türk liralık geliri için istisnadan yararlanabilecek olup Türk liralık kira geliri nedeniyle istisnadan yararlanması söz konusu olmayacaktır. İKİNCİ BÖLÜM Basit Usule Tabi Mükelleflere Uygulanacak Kazanç İndirimi Yasal düzenleme MADDE 7 – 1 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına 29/1/2016 tarihli ve 6663 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle aşağıdaki 15 numaralı bent eklenmiştir. “15. Basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık Türk lirasına kadar olan kısmı Bu Kanunun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan kazanç istisnasından faydalananlar bu bent hükmünden yararlanamaz. Bu bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir..” İndirimden faydalanacaklar MADDE 8 – 1 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen 15 numaralı bent hükmü uyarınca, ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı olmaksızın Türk liralık indirim uygulanır. 2 İndirim, 1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır. Dolayısıyla, indirim 2016 yılına ait kazançlara ilişkin olarak 2017 yılında verilecek beyannamede dikkate alınır. 3 Söz konusu indirim, basit usule tabi mükelleflerin sadece ticari kazançlarına uygulanacak olup beyana tabi diğer gelir unsurlarının da bulunması halinde bu gelirlere indirim uygulanmaz. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya Türk lirasının altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilmez. 4 Ticari kazancı basit usulde vergilendirilen mükellefler genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirimden birlikte yararlanamazlar. 5 Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerden genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler. 6 Basit usule tabi mükelleflerin herhangi bir nedenle takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda, Türk liralık indirimden yararlanmaları mümkün değildir. Ayrıca, gerçek usule geçen mükellefler genç girişimci istisnasına ait diğer şartları taşısalar dahi ilk defa mükellefiyet tesis edilme şartı ihlal edilmiş olduğundan, söz konusu istisnadan da yararlanamazlar. 7 İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Beyana Tabi Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlardan İbaret Olanlar İçin “Gelir Bildirimi” bölümünün ilgili satırında gösterilir. Öte yandan, söz konusu indirim tutarı basit usulde tespit edilen ticari kazancın yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde “Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Eki”nde yer alan “Basit Usulde Ticari Kazançlara İlişkin Bildirim” bölümünün ilgili satırında gösterilir. Yürürlük MADDE 9 – 1 Bu Tebliğin; a Genç girişimcilerde kazanç istisnasına ilişkin hükümleri 10/2/2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, b Basit usule tabi mükelleflere uygulanacak kazanç indirimine ilişkin hükümleri 1/1/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 10 – 1 Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. … Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Konya Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü Sayı 31435689-120[ Konu Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası İlgi tarihli özelge başvurunuz. İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve eklerinin incelenmesinden; Başkanlığımız … vergi numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, mimarlık faaliyetiniz dolayısıyla tarihinden itibaren … Vergi Dairesi Müdürlüğünde mükellefiyet tesis ettirdiğiniz Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan genç girişimcilere kazanç istisnasından yararlandığınız, daha sonra tarihi itibariyle işinizi terk ettiğiniz ancak, tarihinde işe başlama bildirimi vererek faaliyetinize yeniden başladığınız belirtilerek, 2018 yılı için yararlanmadığınız dönem ile takip eden 2019 ve 2020 yılları için söz konusu istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde; “Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. …” hükmü yer almaktadır. Konuya ilişkin olarak yayımlanan 292 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğinin; “İstisna uygulaması” başlıklı 4 üncü maddesinde; “1 İstisnadan, 6663 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlandığı 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanunda öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. Dolayısıyla bu tarihten önce işe başlayan mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmalarına imkan bulunmamaktadır. 2 İstisna şartlarını sağlayan mükelleflerce daha sonra herhangi bir nedenle faaliyetin terk edilmesi durumunda, terk tarihine kadar elde edilen kazançlar dolayısıyla istisnadan yararlanılır. Faaliyet terk edildikten sonra istisna kapsamındaki söz konusu faaliyetlere tekrar başlanılması halinde ise adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından bu istisnadan yararlanılamaz. Örnek 5 Bayan F, 21/5/2016 tarihinde mimarlık faaliyetine başlamış olup istisna şartlarının tamamını taşımaktadır. Bayan F, bu faaliyetini 3/3/2017 tarihinde terk etmiş, 2/2/2018 tarihinde anılan faaliyetine yeniden başlamıştır. Buna göre; Bayan F, 2016 ve 2017 yıllarında elde ettiği kazancı dolayısıyla istisnadan yararlanacak ancak, 2/2/2018 tarihinde yeniden işe başladığı faaliyeti için ilk defa işe başlama şartını ihlal etmesi nedeniyle, 2018 ve izleyen yıllar için söz konusu istisnadan yararlanamayacaktır.” “Yararlanılacak istisna tutarı” başlıklı 5 inci maddesinde; “…… 2 Takvim yılı içerisinde işe başlanılması veya işin terk edilmesi durumlarında; işe başlama tarihinden yıl sonuna kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi, takvim yılı başından işin terk edildiği tarihe kadar olan kıst dönem ise bir vergilendirme dönemi sayılacak olup bu dönemler için istisnadan tam olarak yararlanılır. Örnek 8 1/3/2016 tarihinde avukatlık faaliyetine başlayan ve istisnadan yararlanma şartlarının tamamını taşıyan Bayan C’nin 1/3/2016-31/12/2016 tarihleri arasında elde ettiği serbest meslek kazancı Türk lirasıdır. Bayan C’nin elde ettiği serbest meslek kazancının Türk liralık kısmı için istisnadan yararlanılacak olup, kalan Türk liralık tutar ertesi yıla devredilemeyecektir. …” açıklamalarına yer verilmiştir. Bu hüküm ve açıklamalara göre; istisna şartlarını sağlayan genç girişimcilerden bir süre sonra faaliyetlerini terk edenlerin, sadece terk ettiği tarihe kadar elde edilen kazançlar için istisnadan faydalanması, ancak, istisna kapsamındaki faaliyetini terk ettikten sonra yeniden başlaması durumunda ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından, istisnadan faydalanması mümkün değildir. Buna göre; tarihi itibariyle başladığınız mimarlık faaliyetinizi tarihinde terk etmeniz nedeniyle, tarihinde adınıza yapılan mükellefiyet tesisi, ilk defa mükellefiyet tesisi olarak değerlendirilemeyeceğinden, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Bilgi edinilmesini rica ederim. Kaynak ismmmo,GİB Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. Defter Beyan Duyurusu – Genç Girişimci Kazanç İstisnası 292 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğinin Diğer Hususlar başlıklı 6 ncı maddesinde “3 Mükellefler tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinin gelir bildirimi tablolarına istisna düşüldükten sonra kalan tutar yazılır” ifadesi yer almaktadır. Genç girişimci kazanç istisnasından faydalanacak mükelleflerin söz konusu tebliğ kapsamında yer alan düzenlemeler doğrultusunda; “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” tablosu doldurulduktan sonra Kazanç Bildirim Detay” tablosunu doldurulması suretiyle yıllık gelir vergi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. Kaynak GİB Copy Protected by Chetan's WP-Copyprotect.

genç girişimci geçici vergi beyannamesi